从零开始教你企业财务
我们知道，成立一家企业，第一个环节是进行注册登记。
从税的角度考虑，这时将面临的第一个问题是：成立一家什么类型的公司，能少交税款？
而企业注册登记的类型，除了大家熟悉的个体工商户和有限责任公司以外，还存在着个人独资企业、合伙企业以及股份有限公司等多种类型。
总体上，我们可以把它们分为非法人企业和法人企业两大类。个体工商户和合伙企业都属于非法人企业，而有限责任公司和股份有限公司则属于法人企业。
举例说明
同样是做商贸的企业，无论是注册成为个体工商户还是有限责任公司，当企业年度销售额超过500万元以后，都要申请成为一般纳税人，按照一般计税方式去交税。
很多老板都觉得：个体工商户就一定是小规模纳税人，有限公司都是一般纳税人。其实增值税对纳税人的分类与企业工商注册的企业形式没有任何关系。只要销售额超过了税法的标准，就要成为一般纳税人。
而属于“其他”的那些税种（比如，印花税、房产税）也同样与企业工商注册登记的类型没有关系，无论是个体工商户还是有限责任公司，都按同一个标准交税。
但有一种税与企业注册类型有密切的关系，它就是企业所得税。
简单来说，只有法人企业才需要交企业所得税，而非法人企业交的是个人所得税。
法人企业
比如，我们注册了一家有限责任公司，一旦开始盈利赚钱，国家就要以隐形股东的身份先拿走25%，这就是企业所得税。
除去企业所得税剩下的才是属于各个股东的，而各个股东拿到了分红款就有了股息红利收入，这时还要交20%的个人所得税。
有不少人质疑：这不是重复征税吗？没重复，企业所得税以企业为纳税主体，个人所得税以股东为纳税人。虽然都叫所得税，但分属两个独立的税种。
非法人企业
非法人企业包括个体工商户、个人独资企业和普通合伙企业。
由于是非法人企业，就不需要交法人企业需交的企业所得税，企业赚钱分配到投资人头上，直接交个人所得税即可。这样看来似乎非法人企业更划算，因为少交了一种税啊！
但成立哪种类型的企业，需要综合权衡利弊。
案例解析①
比如，两个投资人在筹划投资的过程中测算了一下：这家企业一年的会计利润可能有100万元。
两个投资人，假设全部分配的情况下，每人各分享50万元。我们来看看注册不同类型的企业交税有什么差异。
1、有限责任公司
有限责任公司属于法人企业。对于企业赚的利润100万元，国家要以隐形股东的身份先拿走5%，即5万元，剩下的95万元由两个股东平分，每个人分得47.5万元。
股东拿到了47.5万元以后，各自要交20%的个人所得税，即9.5万元，最后，每个股东到手的就是38万元。
2、普通合伙企业
普通合伙企业属于非法人企业，不用交企业所得税，对于企业赚得的利润100万元，国家是无权拿走25%的，这100万元全归两个合伙人，每人50万元。
每个股东要就属于他自己的50万元直接交个人所得税，还是按股息红利所得交20%？这个50万元要按“生产经营所得”，即依照下表中的税率交个人所得税。
上表是一个五级超额累进的税目税率表。超额累进的计税方式所具有的最大特点是：所得额越高，适用的税率就越高。
比如在上表中，所得额超过50万元的部分就要套用35%的税率，而在30000元以下的部分，税率为5%，它的设计非常类似于工资薪金所得超额累进税率的算法。
案例解析②
依据这样的一个算法，普通合伙企业年度的利润是100万元，分到每个股东头上是50万元。每个股东对于分得的50万元，需要交纳个人所得税。
套用35%这一档的税率，允许减除速算扣除数65500元，这一部分就是每个股东要交的个人所得税109500（=500000×35%-65500）元。
最终能分配给每个股东的利润，就是390500（=500000-109500）元。
从这个案例来看，成立非法人企业比成立法人企业要合算，股东拿到的钱更多。上面是从税后收入的角度对法人企业和非法人企业的比对分析。非法人企业只交一次个人所得税，适用的是五级超额累进税率。
最高的一档是35%，而法人企业要先交企业所得税25%，后交个人所得税20%，加起来就是45%，显然非法人企业更合适。
